企业税 9% 自测：使用指南

阿联酋企业税开征两年多，最容易算错的一处是把 9% 当成「全额税率」。官方口径是分档边际税率：应税所得 AED 375,000 以内的部分按 0%，超过的部分才按 9%。利润 50 万的公司，实际缴税额是 AED 11,250，不是 45,000。

下面把税率结构、小企业救济和自由区 0% 三条线分开讲清，每条都附官方依据和判断条件。

税率结构：两档加一个例外

依据是 Federal Decree-Law No. 47 of 2022（CT Law）第 3 条，适用于 2023 年 6 月 1 日或之后开始的财政年度。

四组算例

按「利润乘 9%」直接算的公司，利润 100 万时会多算 AED 33,750。现金流预算按错误口径做，会一直虚高。

小企业救济：营收 300 万以下可以选

收入规模不大的企业有另一条路，叫 Small Business Relief（SBR），法律依据是 CT Law 第 21 条，实施细则为 Ministerial Decision No. 73 of 2023。满足下面四条可以申请：

• 年营收（Revenue，看营收不看利润）不超过 AED 3,000,000，且当期与此前所有税务期都没超过这条线
• 是阿联酋居民纳税人，法人和自然人都算
• 不属于跨国企业集团成员
• 不是享受 0% 税率的合格自由区人士（QFZP）

选了 SBR 之后，当期视为没有应税所得，可以提交简化申报表，还可以用收付实现制记账。代价是当期产生的税务亏损不能结转到以后年度抵税。当年亏得比较多、又打算用这笔亏损抵扣未来利润的公司，选之前要先把账算清。

SBR 有两个容易误会的点。它不会自动生效，必须在企业税申报表里主动勾选并经 FTA 认可。它的有效期也已经延长，Ministerial Decision No. 131 of 2026 把适用范围延到 2029 年 12 月 31 日或之前结束的税务期，AED 300 万的门槛没有变。该决定的精确发布日期在不同来源里记成 7 月 29 日或 8 月 7 日，需要精确到日的话以 tax.gov.ae 原文为准。

自由区 0%：牌照不等于免税

自由区公司拿 0% 的条件是成为「合格自由区人士」（Qualifying Free Zone Person，QFZP），依据是 CT Law 第 18 条和 Cabinet Decision No. 100 of 2023。七个条件要同时满足：

• 是在自由区注册或成立的实体
• 在阿联酋保持充分的经济实质
• 取得的是合格所得（Qualifying Income）
• 没有选择按 9% 的标准税制纳税
• 遵守转让定价的独立交易原则并保存资料
• 非合格收入不超过 de minimis 门槛
• 按规定编制经审计的财务报表

de minimis 门槛取「AED 5,000,000」和「当期总营收的 5%」两者中的较低者。总营收 2,000 万的公司，非合格收入上限是 AED 1,000,000。

合格所得的定义里，哪些活动被排除比哪些被包含更关键。制造、加工、货物贸易分销、物流、船舶与飞机租赁、财富管理属于合格活动。与自然人的交易、受监管的银行金融保险与租赁活动、知识产权的拥有或利用、不动产的拥有或利用属于排除活动，即使发生在自由区内也不享受 0%，自由区内商业地产交易是例外。

后果这一条最重。一旦突破 de minimis 门槛或违反任一条件，当年连同随后 4 个税务期，合计 5 年丧失 QFZP 资格，全部所得按 9% 计税。

登记与申报：登记义务和是否缴税无关

所有应税人都要登记并取得企业税登记号（TRN），包括 0% 税率的、收入低于门槛的、以及 QFZP。登记依据是 FTA Decision No. 3 of 2024。

2024 年 3 月 1 日之后成立的公司，自成立之日起 3 个月内完成登记；在境外成立但实际管理控制在阿联酋的法人，自财政年度结束起 3 个月内；自然人一个公历年内营业额超过 AED 1,000,000 的，应在次年 3 月 31 日前登记。2024 年 3 月 1 日之前已成立的公司按营业执照首发月份分批截止。

逾期未登记的行政罚款是 AED 10,000，有没有实际税款都一样。漏掉首个税务期登记期限的企业有一条补救路径，按 Public Clarification CTP006（2025 年 4 月 14 日起）在首个税务期结束后的 7 个月内提交首份申报表，可以免缴或退还这笔罚款，政策有时效，用之前先在官网核对当前状态。

常规申报与缴税期限是税务期结束后 9 个月内。12 月 31 日年结的企业，2025 财年的申报与缴税截止日为 2026 年 9 月 30 日。

亏损结转：能抵，但抵不满

税务亏损按 CT Law 第 37 条可以无限期结转，没有年限上限，但每年最多抵扣当期应税所得的 75%。第 39 条另要求所有权或业务连续性，从亏损发生到抵扣期间至少 50% 股权由相同股东持有，或者业务实质延续。

举个数：上年亏损 AED 800,000，当年利润 AED 1,000,000，抵扣上限是 75 万，剩下的 5 万留到以后年度。抵扣后应税所得 AED 250,000，落在 37.5 万以内，当年应缴税额为零。这条 75% 的天花板在利润大起大落的公司里影响很明显。

四个高频误解

利润超过 37.5 万就全额按 9% 交。 9% 是边际税率，只对超出部分计征，前 37.5 万始终免税。

有自由区牌照就自动 0%。 给阿联酋本土客户做生意、或涉及知识产权和不动产这类排除活动，收入照样按 9% 缴，还得同时满足经济实质、转让定价、审计账和 de minimis 全部条件。

不用缴税就不用登记。 登记义务独立于纳税义务，哪怕适用 0% 税率也必须按期登记，否则 AED 10,000。

新公司可以晚点登记。 2024 年 3 月 1 日之后成立的公司只有 3 个月窗口，逾期即 AED 10,000，补救靠 7 个月内首报的豁免倡议，时效性强。

常见问题

年营收 300 万以下是不是自动免税？ 不是。SBR 要在申报表里主动勾选并获 FTA 认可才生效，且当年亏损不能结转，选与不选需要先比较。

自由区公司和本土公司做生意会怎样？ 这部分收入属于非合格收入，要看是否超过 de minimis 门槛。门槛取 AED 5,000,000 与总营收 5% 中的较低者，突破后当年及随后 4 个税务期全部按 9% 计税。

税务集团的合并申报怎么用？ 母公司持股子公司 95% 以上（含表决权）时可以申请合并申报，集团内盈亏互抵。QFZP 不能加入税务集团。

企业税申报晚了会怎样？ 申报与缴税都要求在财年结束后 9 个月内完成，逾期按 FTA 的行政处罚表罚款，罚则条文见 Cabinet Decision No. 75 of 2023 及其后续修订。

官方入口

访问官方资源 →

本文引用的官方来源

• CT Law（Federal Decree-Law No. 47 of 2022）原文：https://uaelegislation.gov.ae/en/legislations/1582
• 阿联酋政府门户企业税页：https://u.ae/en/information-and-services/finance-and-investment/taxation/corporate-tax
• FTA 小企业救济官方页：https://tax.gov.ae/en/taxes/corporate.tax/corporate.tax.topics/small.business.relief.23.aspx
• Cabinet Decision No. 100 of 2023（QFZP）：https://uaelegislation.gov.ae/en/legislations/2175/download
• Ministerial Decision No. 265 of 2023（合格活动与排除活动）：https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/Corporate%20Tax/MD-No-265-of-2023-Regarding-Qualifying-Activities-and-Excluded-Activities-en.pdf
• FTA Decision No. 3 of 2024（登记时限）：https://tax.gov.ae/Datafolder/Files/Legislation/FTA%20Decision%20No.%203%20of%202024%20on%20Registration%20Timeline%20for%20Corporate%20Tax%20-%20For%20publishing.pdf

本文由 AwenDXB 整理，仅作中文导读，不构成法律或税务建议。办理前请以官方最新信息为准。

请喝一杯咖啡

这些内容都是我一个人查资料、跑数据、核事实写出来的。如果对你有用，可以请我喝一杯咖啡。

微信扫码 · 微信支付

支付宝扫码

个人收款码 · 微信支付 / 支付宝

本文采用 CC BY 4.0 许可。欢迎转载与引用，请注明作者并附上原文链接。
Licensed under CC BY 4.0. Quoting and republishing are welcome with attribution and a link back to this article.